Tóm tắt Luận văn Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình

Nội dung tài liệu: Tóm tắt Luận văn Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình

1. ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019
2. Công trình được hoàn thành tại TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS. HỒ HỮU TIẾN Phản biện 1: TS NGUYỄN NGỌC ANH Phản biện 2: TS. NGUYỄN PHÚ THÁI Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 9 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
3. 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, được điều tiết rộng rãi trên hầu hết mọi đối tượng nhân dân - những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Sau hơn 20 năm thực hiện cùng với các bổ sung và sửa đổi, bên cạnh những thành tựu đạt được, Luật thuế GTGT vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập. Các hình thức ngày càng tinh vi trong các vụ gian lận thuế GTGT cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên vô cùng nguy hiểm và đáng báo động. Quảng Bình là một trong những tỉnh có tiềm năng phát triển mạnh về kinh tế và du lịch thuộc khu vực Bắc Trung Bộ. Đến nay, hoạt động quản lý thuế GTGT tại địa phương đã phát huy tác dụng tích cực trong việc khuyến khích xuất nhập khẩu, khuyến khích phát triển kinh doanh và đầu tư, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng và thực hiện hoạt động quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh vẫn còn tồn tại một số hạn chế, gây thất thu trong quản lý thu thuế GTGT và phần nào đang có những hiện tượng làm phiền hà doanh nghiệp. Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1. Mục tiêu chung Đề xuất khuyến nghị có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế.
4. 2 Phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018. Đề xuất những khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian đến. 2.3. Câu hỏi nghiên cứu - Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm những vấn đề nào? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế? - Hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đã và đang diễn ra như thế nào? - Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và các chủ thể liên quan cần làm gì để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT của Cục Thuế này? 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình. 3.2. Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung: thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT đối với DN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Phạm vi về không gian: Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình không bao gồm các Chi cục Thuế của các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc. Phạm vi về thời gian: từ năm 2016 đến năm 2018. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp thu thập và xử lý thông tin, dữ liệu thứ cấp 4.2. Phương pháp phỏng vấn 4.3. Phương pháp phân tích thống kê
5. 3 4.4. Phương pháp phân tích diễn giải 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 5.1. Ý nghĩa khoa học của đề tài Luận văn góp phần hệ thống hóa các lý luận cơ bản về hoạt động quản lý thuế GTGT của cơ quan Thuế. 5.2. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài Luận văn trên cơ sở phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình, đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT của Cục Thuế này. 6. Bố cục luận văn Chương 1. Cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế GTGT Chương 2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế QB. Chương 3. Khuyến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình. 7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu 7.1. Các bài viết trên tạp chí khoa học - Bài viết “Báo cáo kinh nghiệm cải cách chính sách thuế giá trị gia tăng của một số nước trên thế giới” (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP ngày 23 tháng 4 năm 2013) trình bày 8 nội dung của chính sách thuế GTGT ở một số nước trên thế giới gắn với những nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung trong Luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam. 7.2. Một số luận văn nghiên cứu về đề tài quản lý thuế GTGT trong những năm 2016 – 2018 - Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn” của tác giả Phạm Thị Hồng
6. 4 Nhung, Đại học Đà Nẵng, trường Đại học Kinh tế, năm 2017. Tác giả đưa ra những đánh giá chung về những thành tựu đạt được, những hạn chế còn tồn tại và những nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục phù hợp. 7.3. Một số luận văn nghiên cứu về đề tài quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Bình trong những năm gần đây - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu thuế GTGT tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” của tác giả Đoàn Chánh Thi, Đại học Đà Nẵng, trường Đại học Kinh tế, năm 2014. Nghiên cứu đã trình bày lý luận về các sắc thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, luận văn cũng đã đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý. Nhưng luận văn vẫn chưa phân tích được môi trường ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT tại địa bàn. Khoảng trống nghiên cứu Nhìn chung, các công trình trên đã nêu rõ được các căn cứ pháp lý, cơ sở lý luận về luật thuế GTGT, quản lý thuế GTGT và cũng đưa ra một số biện pháp, kiến nghị có ý nghĩa thực tiễn đối với công tác quản lý thu thuế GTGT. Tuy nhiên, các nghiên cứu trên vẫn chưa xây dựng được đầy đủ bộ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT, cũng như chưa làm rõ được sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế GTGT. Hơn nữa, đối với mỗi quốc gia, địa phương, cấp ngành khác nhau thì việc vận dụng chính sách và áp dụng các giải pháp không hoàn toàn giống nhau. Trên địa bàn tỉnh Quảng Bình đã có một số công trình nghiên cứu về hiệu quả quản lý thu thuế GTGT, tuy nhiên một số giải pháp còn chưa sâu sát với thực tiễn tại địa bàn tỉnh. Vì vậy, việc nghiên cứu một cách có hệ thống và toàn diện để đưa ra các giải
7. 5 pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình mang ý nghĩa lý luận và thực tiễn sâu sắc góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước. CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và chức năng của thuế a. Khái niệm về thuế b. Đặc điểm của thuế c. Chức năng của thuế 1.1.2. Khái niệm, đặc điểm và chức năng của thuế GTGT a. Khái niệm thuế giá trị gia tăng b. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng c. Chức năng của thuế giá trị gia tăng 1.1.3. Các yếu tố cơ bản của thuế giá trị gia tăng a. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng b. Đối tượng nộp thuế GTGT c. Căn cứ tính thuế GTGT d. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2. HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1. Khái niệm, nội dung và nguyên tắc quản lý thuế a. Khái niệm quản lý thuế b. Nội dung quản lý thuế c. Nguyên tắc quản lý thuế 1.2.2. Khái niệm, sự cần thiết của quản lý thuế GTGT a. Khái niệm quản lý thuế GTGT
8. 6 Quản lý thuế GTGT là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành đúng nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước. b. Sự cần thiết của quản lý thuế GTGT 1.2.3. Mục tiêu, đặc điểm và nguyên tắc quản lý thuế GTGT 1.2.4. Nội dung hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng a. Lập dự toán thu thuế b. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế c. Quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý rủi ro về thuế d. Thanh tra, Kiểm tra thuế e. Quản lý nợ thuế f. Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động QLT GTGT a. Mức độ thực hiện DT và tốc độ tăng trưởng thu thuế GTGT b. Tỉ lệ vi phạm kê khai thuế GTGT c. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT d. Nợ thuế GTGT Bên cạnh các chỉ tiêu nêu trên, để xác định chính xác hiệu quả quản lý thu thuế GTGT không thể không kể đến các chỉ tiêu sau: - Sự hài lòng của người nộp thuế khi giao dịch với cơ quan thuế. - Thuận lợi và khó khăn của người nộp thuế khi tiếp cận chính sách thuế mới. - Sự phù hợp của các quy trình đăng ký thuế, kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra
9. 7 1.2.6. Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động QLT GTGT a. Các nhân tố bên ngoài b. Các nhân tố bên trong KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế QB 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế Quảng Bình 2.1.3. Kết quả hoạt động của Cục thuế Quảng Bình Tại Văn phòng Cục thuế Quảng Bình, kết quả đạt được trong năm 2018 cũng có nhiều biến chuyển tích cực. Năm 2016: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình đã thu được gần 837,1 tỷ đồng đạt 104,89% dự toán và tăng 13,3% so với cùng kỳ. Năm 2017: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình đã thu được 883 tỷ đồng đạt 103,19% dự toán và tăng 17,4% so với cùng kỳ. Đến năm 2018: Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình đã thu được hơn 1.109 tỷ đồng đạt 111,3% dự toán và tăng 19,5% so với cùng kỳ. 2.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 2.2.1. Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến hoạt động QLT GTGT tại Cục Thuế Quảng Bình a. Môi trường bên ngoài b. Môi trường bên trong
10. 8 2.2.2. Mục tiêu QLT GTGT của Cục Thuế Quảng Bình 2.2.3. Thực trạng hoạt động QLT GTGT tại Cục Thuế QB a. Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng Trong giai đoạn 2016 – 2018, kết quả thu ngân sách tại Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình hằng năm luôn đạt và vượt chỉ tiêu đề ra, nhiều năm liền đứng đầu trong toàn tỉnh về công tác thu ngân sách, số thu năm sau thu được luôn cao hơn năm trước. Bảng 2.2. Kết quả thực hiện dự toán thu thuế GTGT từ năm 2016-2018 tại Cục Thuế Quảng Bình Đơn vị: triệu đồng Tổng thu thuế GTGT tại Tổng thu tại VP Cục thuế VP Cục thuế Mức độ Mức độ Năm Thực thực Dự Thực thực Dự toán hiện hiện toán hiện hiện (%) (%) 2016 798.053 837.099 104,89 315.231 353.801 112,23 2017 856.012 883.278 103,19 331.845 369.403 111,32 2018 997.021 1.109.673 111,30 345.623 393.784 113,93 (Nguồn: Các báo cáo tổng kết của Cục Thuế QB giai đoạn 2016-2018) b. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT - Công tác quản lý đăng ký thuế Theo quy định về chức năng nhiệm vụ việc đăng ký cấp mã số thuế DN do phòng Kê khai - Kế toán thuế của Cục Thuế thực hiện. Sau khi cấp MST, DN sẽ được phân công cho Cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế hoặc phân cấp cho các Chi cục Thuế. - Công tác quản lý kê khai thuế Thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử từ năm 2015 Cục Thuế