Luận văn Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội

Nội dung tài liệu: Luận văn Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội

1. ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------------------- PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS. Nguyễn Trọng Thản PGS.TS. Hoàng Văn Hải HÀ NỘI - 2017
2. LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh - Hà Nội” là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi, chƣa đƣợc công bố và sử dụng ở bất cứ một công trình nghiên cứu nào khác. Nội dung của Luận văn dựa trên quan điểm cá nhân của học viên, trên cơ sở nghiên cứu lý luận, tổng hợp thực tiễn với sự hƣớng dẫn của PGS.TS. Nguyễn Trọng Thản. Các số liệu đƣợc trình bày trong luận văn đƣợc thu thập từ nhiều nguồn số liệu và liên hệ thực tế để viết ra, không sao chép bất kỳ công trình của tác giả nào. Các số liệu kết quả trong luận văn đều trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình. HỌC VIÊN Phan Thị Thanh Thuỷ
3. LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn thạc sỹ này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất tới PGS.TS.Nguyễn Trọng Thản – ngƣời Thầy đã tận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tác giả có thể hoàn thành luận văn một cách tốt nhất. Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội cùng các thầy, cô giảng viên, các bộ phận, các văn phòng Khoa của trƣờng đã giúp đỡ tác giả trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu tham khảo để thực hiện Luận văn. Bên cạnh đó, tác giả gửi lời cảm ơn đến các thầy, cô khoa Sau đại học của trƣờng đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho toàn bộ các học viên khóa QH-2015-E hoàn thành tốt Luận văn của mình. Tôi cũng xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán bộ công chức chi cục thuế huyện Đông Anh và các DNNQD trên địa bàn huyện Đông Anh đã giúp đỡ tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn. Trong quá trình thực hiện Luận văn, do hạn chế về lý luận cũng nhƣ kinh nghiệm của bản thân, thời gian nghiên cứu còn eo hẹp nên Luận văn không thể tránh khỏi những sai sót. Tác giả rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo và các bạn để Luận văn đƣợc hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Phan Thị Thanh Thuỷ
4. TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Quản lý thuế là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý Nhà nƣớc, đƣợc thực hiện bởi hệ thống thu thuế Nhà nƣớc dựa trên hệ thống chính sách thuế, tạo môi trƣờng bình đẳng, nâng cao năng lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) và là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất phát triển. Trên cơ sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN của các DN NQD trên địa bàn huyện Đông Anh- Hà Nội, luận văn sẽ đƣa ra một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN trong thời gian tới. Các giải pháp chủ yếu đó là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức bộ máy, đề xuất sửa đổi kịp thời những bất cập của chính sách thuế TNDN, nâng cao năng lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, những giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế của NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng sự phối hợp của các cấp, các ngành trong việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trên địa bàn huyện Đông Anh – Hà Nội. Kết quả nghiên cứu, đề xuất và kiến nghị này là đồng nhất với mục tiêu, nhiệm vụ đã đề ra.
5. MỤC LỤC Danh mục ký hiệu viết tắt ................................................................................................. i Danh mục hình vẽ ........................................................................................................... iii Danh mục bảng biểu ........................................................................................................ iv PHẦN MỞ ĐẦU .............................................................................................................. 1 1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................................ 1 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu ................................................................................ 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................................................................................ 3 4. Những đóng góp của luận văn ...................................................................................... 3 5. Kết cấu luận văn ........................................................................................................... 3 CHƢƠNG 1. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ............ 4 1.1. Tổng quan về tình hình nghiên cứu ........................................................................... 4 1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ................................................................................................ 6 1.2.1. Khái quát về DN NQD ............................................................................................ 6 1.2.2. Tổng quan về thuế TNDN ...................................................................................... 9 1.2.3. Quản lý thuế TNDN đối với DN NQD ................................................................. 16 1.2.4. Các nhân tố chính ảnh hƣởng tới quản lý thuế TNDN với DN NQD .................. 25 1.2.5. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích ............................................................................. 30 1.3. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế TNDN đối với DN NQD ...................................... 34 1.3.1. Công tác quản lý thuế TNDN của một số chi cục thuế trên địa bàn Hà Nội ........ 34 1.3.2. Bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Đông Anh .......................................................................................................... 36 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................ 39 2..1. Quy trình nghiên cứu .............................................................................................. 39 2.2. Quy trình thu thập dữ liệu ........................................................................................ 39 2.3. Phƣơng pháp thu thập dữ liệu .................................................................................. 40 2.4. Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu. ............................................................................ 41
6. CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH. ................................................................ 43 3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội và thực trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội .................... 43 3.1.1. Đặc điểm kinh tế – xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội ........................................... 43 3.1.2. Thực trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội ............................................................................................................... 44 3.2. Tổ chức bộ máy quản lý của chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội. ...................... 47 3.3. Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội. .................................................................... 52 3.4. Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội. ......................... 55 3.4.1. Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế - doanh nghiệp ngoài quốc doanh .......... 55 3.4.2. Thực trạng quản lý kê khai thuế ........................................................................... 62 3.4.3. Thực trạng quản lý các căn cứ tính thuế ............................................................... 64 3.4.4. Thực trạng công tác quản lý ƣu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp .................... 78 3.4.5. Thực trạng công tác kiểm tra ................................................................................ 79 3.4.6. Thực trạng công tác quản lý thu nộp tiền thuế và nợ thuế .................................... 84 3.4.7. Thực trạng công tác tuyên truyền- hỗ trợ DN NQD ............................................. 89 3.5. Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Đông Anh. ........................................................................................... 93 3.5.1 Những kết quả đạt đƣợc ......................................................................................... 93 3.5.2. Những hạn chế ...................................................................................................... 94 3.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế .......................................................................... 96 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH. ............................... 104 4.1. Bối cảnh trong nƣớc và quốc tế liên quan đến công tác quản lý thuế .................. 104 4.2. Định hƣớng quản lý thuế TNDN ........................................................................... 107 4.3. Một số giải pháp chủ yếu ....................................................................................... 109 4.3.1. Giải pháp về quản lý căn cứ tính thuế................................................................. 109
7. 4.3.2. Giải pháp về công tác tuyên truyền và giáo dục việc thực hiện nghĩa vụ thuế ... 115 4.3.3. Giải pháp về quản lý việc kê khai thuế ............................................................... 116 4.3.4. Giải pháp về thanh tra, kiểm tra thuế .................................................................. 118 4.3.5. Giải pháp về quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế ................................................... 119 4.3.6. Giải pháp về Hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu DN NQD .................................. 120 KẾT LUẬN ................................................................................................................... 124
8. DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa 1 CA Công an 2 CB Cán bộ 3 CBCC Cán bộ công chức 4 CCT Chi cục thuế 5 CP Cổ phần 6 CPĐT Chi phí đƣợc trừ 7 CT Công ty 8 DN Doanh nghiệp 9 DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân 10 DTTT Doanh thu tính thuế 11 DTPĐ Dự toán phấn đấu 12 DTPL Dự toán pháp lệnh Đội THNVDT- Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế toán 13 KKKTT&TH thuế và tin học 14 GTGT Giá trị gia tăng 15 HTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch 16 IHTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế qua mạng 17 INTK Ứng dụng nhận tờ khai điện tử 18 KD Kinh doanh 19 MST Mã số thuế 20 NH Ngân hàng 21 NNT Ngƣời nộp thuế 22 NQD Ngoài quốc doanh 23 NS Ngân sách i
9. 24 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 25 NTK Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch 26 NVL Nguyên vật liệu 27 PT Phát triển 28 QĐ Quyết định 29 SKCT Sáng kiến cải tiến 30 SXKD Sản xuất kinh doanh 31 TCCB Tổ chức cán bộ 32 TCT Tổng cục thuế 33 TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung 34 TNCN Thu nhập cá nhân 35 TNCT Thu nhập chịu thuế 36 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 37 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 38 TNKD Tạm ngừng kinh doanh 39 TP Thành phố 40 TPR Ứng dụng phân tích rủi ro NNT 41 TSCĐ Tài sản cố định 42 TSĐB Tài sản đảm bảo 43 TTR Ứng dụng thanh tra, kiểm tra thuế 44 UBND Ủy bản nhân dân 45 XD Xây dựng ii
10. DANH MỤC HÌNH VẼ STT Hình Nội dung Trang 1 Hình 2.1 Quy trình tiến hành nghiên cứu 39 2 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế Đông Anh 49 iii